Про упрощенную систему налогообложения

Не просто так все предприниматели при регистрации ИП или ООО изучают возможность применения УСН к своей деятельности, налоговая нагрузка здесь минимальна. Что же это за такой специальный налоговый режим?

Должны ли быть соблюдены какие-то условия?

УСН – специальный режим, в котором действуют определенные ограничения для его применения. Число сотрудников штатного расписания не должно превышать 100 человек. Доход, полученный за год, ограничен 150 млн. рублей. Для юридических лиц на этой системе налогообложения действуют дополнительные условия: не менее 75% всего капитала должно принадлежать самой фирме, а также не должно быть никаких филиалов.

Какие налоги не платятся на упрощенной системе?

Для юридических лиц единый налог заменяет налог на прибыль, на имущество и налог на добавленную стоимость. Однако стоит заметить, что есть исключения. Так, например, налог на прибыль платится с дивидендов даже при УСН. Налог на имущество также платится при определенных обстоятельствах.

Для ИП примерно такая же картина. На упрощенной системе не платится НДФЛ, налог на имущество и НДС. Исключения и пояснения здесь также присутствуют, о которых лучше заранее прочитать в налоговом кодексе РФ (ст. 346 и ст. 378).

Хотим обратить внимание, что при наличии сотрудников работодатель на УСН обязательно должен удерживать и платить НДФЛ.

Каким образом можно перейти на УСН?

Все очень просто. Если вы только регистрируетесь, то заявление о переходе можно подать вместе со всем пакетом документов. Однако, законом даже предусмотрена пауза (30 дней с момента регистрации) на протяжении которой предприниматель/учредитель еще может уведомить налоговый орган о своем решении применять УСН. Если указанный срок будет упущен, то по умолчанию система налогообложения останется общей, и право на смену теперь будет дано только с 1 января, при условии подачи заявления до 31 декабря.

Что будет являться объектом налогообложения?

Существует два варианта объекта налогообложения, из которых предприниматель сам выбирает один: доходы (все денежные доходы) или доходы, уменьшенные на величину расходов. Многие начинают задумываться, что будет выгодно для их бизнеса? На самом деле все довольно просто. Если сумма расходов превышает 60% от доходов, то однозначно – УСН «Доходы-расходы».

Как правильно рассчитать сумму налога?

Сумма налога рассчитывается по легкой формуле: процентная ставка умножается на объект налогообложения. А в зависимости от выбранного объекта существуют разные процентные ставки. Так для УСН «Доходы» ставка составляет 6%, которая может быть уменьшена до 1% для определенных видов деятельности законами субъектов РФ. Для УСН «Доходы-Расходы» обычная ставка 15%. Но могут быть установленные местными законами и дифференцированные ставки от 5% до 15%.

Объектами налогообложения являются или «Доходы», или «Доходы-Расходы». Также стоит обратить внимание, что существует определенный список расходов, которые можно учитывать (ст. 346 НК РФ).

Действует правило «нарастающего итога», то есть все доходы и расходы накапливаются с начала года. Однако полученная сумма налога в каждом авансовом платеже уменьшается на уже уплаченный налог в предыдущем отчетном периоде. Далее если выбрана система УСН 15%, то при расчете суммы налога нужно помнить о понятии «минимальный налог». Что имеется ввиду? Если сумма по расчету меньше суммы, полученной по формуле: «Сумма дохода» * 1%, то оплачивать нужно именно большую.

Когда и как нужно платить налог?

Налог платится авансовым платежом до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является: квартал, полугодие, 9 месяцев. Год же считается налоговым периодом. Что касается сроков уплаты налога за год, то он совпадает с подачей декларации по УСН (которая сдается 1 раз в год): для ИП срок подачи до 30 апреля, для ООО – до 31 марта.

Для понимания приведем конкретный пример:

Фирма на УСН 6%. За первый квартал был получен доход в размере 130 000 руб. До 25 апреля она должна будет совершить авансовый платеж в размере 7800 руб. (130 000*6%). Далее отчетный период – полугодие. Допустим, за 6 месяцев доход фирмы составил (вместе с доходом за 1 квартал) 250 000 руб. В таком случае до 25 июля компания должна уплатить 7 200 руб. (250000*6% -7800). Для пояснения: мы вычли 7 800 руб., так как эту сумму фирма уже оплатила авансом за первый квартал. Аналогично будет считаться авансовый платеж за 9 месяцев и за весь год.

Таким образом, упрощенная система, конечно, позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, однако перед принятием решения о применении УСН следует внимательно ознакомится со всеми нюансами.